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加国报税常见问答(FAQ)集

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问:申报联邦个人所得税您应具备哪些条件?

答: 最基本的条件是,您应该有一个加拿大的社会保障号码(SIN / NAS),俗称工卡和工卡号。

问:如何判断自己是否必须报税?

答: 一旦您符合报税条件,无论您住在哪个省(区),则需申报联邦所得税,个别省(区)还要单独申报所在省的省税。如果您符合下列情形之一,您必须填报税表,缴税与否视收入多寡而定。

(1) 在2009年12月31日,您是加拿大某一省份或地区的居民,如魁省、安省或加拿大其他地区的居民,并且:a. 必须交所得税;b. 必须交纳省或联邦退休金计划(QPP or CPP)的款额;c. 必须交纳健康服务基金;d. 您有出售或转让资本财产(如股票、债券、债务、互助基金、土地或其它不动产);e. 您必须申报2008年 的应税资本所得。f. 您有小费收入;g. 必须支付魁省药物保险的保费。

(2)您是加拿大居民,居住地与工作地(或从商的地区)不同,并且:a. 必须支付所得税;b. 有出售或转让资本财产。

(3)您是加拿大某省(区)居民,在2009年里离开加拿大到海外居住(无论2009年12月31日这一天您住在哪里)。

(4)您是自雇者,有自雇的收入和费用,无论盈亏。

(5)您希望把您未用完的免税额转移给您的配偶,用以降低对方的应交所得税额.

如果您无任何收入,但想申请以下免税额或退还税项,也应填报税表:

(1) 要申请GST(俗称消费税)退税,满十九岁单身人士即使无收入,只要填报税表就可分四次得到的GST退税。

(2)要申请或继续申请小孩牛奶金(CCTB)和获得新增加的联邦托儿福利(UCCB)。

(3)2009年度您有资本损失(投资损失),并且打算用在其它年度减税。

(4)要累积RRSP的免税额度。

(5)要退还老年金及失业保险金给政府。

(6)要退还从注册退休基金(RRSP)中取出的购房提款 (HBP)或长期教育提款(LLP)。

(7)要退回已经领到的部份老年金(OAS)或已领到部份失业保险金(EI)。

(8)您有学费,申报后留存将来使用。

(9)您有慈善捐款,当年未使用完的捐款应申报,可留存五年。

问:申报加拿大联邦个人所得税应准备哪些文件?

答:简单说 来,就是要准备税表和税单。在魁北克省的居民要准备联邦税税表和省税税表。第一次报税的人士,可到税务局或邮局索取免费的税表。您若委托税务专业人士报 税,只需提供个人信息和税单。加拿大联邦税和省税的税单有数十种之多,常见的联邦税单有:反映工资收入的T4、反映学费的T2202A、反映投资收益的 T3、反映其他收入的T4A、反映失业金的T4E、反映退休金的T4A、反映利息收入的T5等等。

感兴趣的读者可到税务局网站([url]www.cra.gc.ca[/url])查询这些税单的详细内容和用途及它们与税表的关联。

问:2009年加拿大联邦所得税申报有哪些新变化?

答:2009年加拿大联邦所得税申报的新变化归纳如下:

1.注册残障储蓄计划(RDSP ——line 125):该储蓄计划2008年的开户、供款、收支对比确认截止日从2008年的12月31日,延至2009年3月2日。2009年度该储蓄计划的供款日从2009年3月2日开始。

2.学徒期满补贴(apprenticeship completion grant – Line 130):2009年度你如果有这项补贴,它会反映在T4A的Box 28。学徒补贴是为激励学徒尽早完成学业而设立的。在两种补贴项目(AIG & ACG)下,登记在册的学徒工可以得到高达4000元的学徒补贴。这些补贴是学徒工的应纳税收入。

3.基本个人免税额(Basic Personal Amount)提高(Line300): 2009年的基本个人金额由原来的9,600元调整到10,320元。

4.65岁以上人士免税额提高(Line 301): 65岁以上人士的收入免税额度由原来的5066增加到6408,凡满65岁或以上的长者,年收入若低于$75,032的人士均可享受该优惠。

5.居家修缮免税额(Home Renovation Tax Credit)凡在2009年1月27日到2010年2月1期间支付用于居家的装修开支,数额在$1,000至$10,000 之间者,均可在2009年所得税表中申报。详情请参见09年度的报税手册,那里列举了25项可申报的费用类别和8项不适合申报的费用类别,您可以将自己所花的修缮费进行类比甄别。

6.购置居所免税额(Line369): 购入2009年1月27日以后完工的新建居家住所,可以申报5000元的免税额。配偶双方可分享使用,但合计不能超过该限额。

7.矿产开发的投资免税额(Line 412):该项免税额由相关协议规定的合理的矿产资源开发费用形成。其申报的截止日将延至2010年3月31日。

8.新的缴税方式———网上付税。纳税人可以在税务局的网站的“MY Account”项下选择网上付税。

9.置家计划(Home Buyer's Plan):该计划下的RRSP 取款额高限由原来的20000提到25000. 在HBP 下,首次购买居所的纳税人可以从RRSP户头取回不超过25000的数额,作为买房的首付,从第三年开始分15年还回所取出款额。

10.往生者最后的税表:如果往生者过世后有未到期的RRSP 或者RRIF 发生贬值,并且最后一次RRSP 或RRIF的付款在2008年后才支付,那么,贬值的数额可以在最后的税表中申报。

对于加拿大的纳税人来说,今年的3月01日是购买RRSP(Registered Retirement Savings Plan,即注册退休储蓄计划)用于减免2009年度税额的最后一天。然而, RRSP究竟怎样免税,收入低的人士要不要买RRSP, 在哪可以购买RRSP等等问题,往往是大多数新移民最关心的。

问:我想买RRSP,我的投资顾问建议我多买,我的会计师则告诉我并非多多益善,到底买多少合适?

答:一般来讲,今天多投入,将来多受益,建议您多买并没有错。问题在于RRSP不仅仅是一种投资,它跟免税连在一起,就有了许多的限制。简单说来,如果您2009年是第二年报税,那么上一年收入的百分之十八是您可以购买且可用来免税的最高限额。如果您2009年第一次报税,则不具备以RRSP免税的条件。如果您报税好几年了,以前也从没有买过RRSP来免税,这样就会积累下来一个可以用来免税的RRSP数额。这个数额反映在联邦所得税处理结果通知书(Notice of Assessment / Notice of Reassessment)中。

问:购买的RRSP怎样免税?

答:联邦税表上有一项RRSP减免(税表第 208行——RRSP Deduction),直接从收入中减去所购买的、符合免税限额的RRSP。
RRSP的免税原理是这样的:人们退休后的收入要比上班时的收入低,那时取出RRSP变成退休养老收入要纳税,税率会因为RRSP收入低于上班时的收入而偏低。所以说,购买RRSP是一种把收入延后纳税的做法。加上投资期间的延税,和取钱来用时的低税率,总的效益还是要比不买RRSP好很多。新的政策规定,RRSP一直可以保持到71岁才需转入RRIF。

问:买了RRSP是否就不能享有其他养老福利?

答:没有这一说。根据加拿大政府的养老福利政策,养老福利的来源有以下几个:
1) 老人金(Old Age Security),一个月最多$502.31;
2)养老金(Canada Pension Plan),一个月最多884.58;
3) 低收入补贴(Guaranteed Income Suplement) 一个月最多$634.02。很多移民都拿不全以上的政府福利,这就使得RRSP成为很多人的养老保障。也就是说,许多人退休以后的的退休养老收入还要靠RRSP来维持。

问: 什么是RRSP购买自住房的首期付款计划(HBP)?

答:RRSP 首期付款计划是指, 每个家庭夫妻双方(包括同居夫妻)可以从各自的 RRSP 帐户中取出不超过$25,000的限额用于购买自住房屋首期付款. 一个家庭一共可取 $50,000, 而不涉及税收和利息, 但受如下条件限制:a.只适用于首次购房;b.必须从取款之日的第二年开始还款;c.低价购买旧房, 翻修后转售, 扣除装修费用及税费, 赚取其中的差价;d.还款最长不能超过 15 年;e.每年还款不能低于取款总额的 1/15;f.不能达到最低还款额的部份计入当年纳税收入。按照 RRSP 首期付款计划的规定, 只要 RRSP 帐户开设 3 个月以上, 便可从中取款。

问: 什么是T1 General

答:加拿大联邦税表(T1 General)汇总了纳税人的总收入、净收入、应纳税收入和应交所得税,而应交所得税的多少是综合考虑各种免税额后,通过填报各种相关附表计算出来的。

联邦所得税表中的附表一(Schedule 1),是报税时必须同时报送的附表之一。它汇集了所有不退税的免税额的项目。该表从结构上分成三个部份,第一部份是不退税的免税项目,共有25项;第二部份是按照累进税率计算的所得税;第三部份是应缴税净额。

问: 联邦税表中不退税的免税项目有哪些内容?

答: 联邦税表中所列不退税免税项目主要包括以下内容:

1) 基本免税额——俗称贫困线,每人10,320元, 该数额以下收入政府不征税;

2) 1944年以前出生的纳税人士的老龄免税额——该项免税额视收入多少而定,收入越低该项金额越多,收入在32,312元以下时,老龄免税额为6,408元。收入升高,该免税相应也会减少, 收入超过75,032元时,该项免税额失效。
3) 配偶免税额--- 当你的收入很高,而配偶收入不到10,320时,那么配偶收入与贫困线的差额就是可供收入高的一方用的免税额。
4) 符合某些条件的未成年人免税额——基本免税额减去其收入收入后的差额。
5) 1992年后出生的小孩免税额——即不满18岁小孩,当其收入不超过10,320时,每个小孩有2,089的免税额。
6) 18岁以上的残障未自立家庭成员;
7) 被雇主扣去的养老金;
8) 自雇者应扣缴的养老金;
9) 被扣的失业金;
10) 哺乳金;
11) 小孩健身费用;
12) 小孩领养费;
13) 残障人士金额;
14) 学生贷款利息;
15) 自己的学费或从儿孙转来的学费免税额;
16) 医疗费;
17) 各种慈善捐款。

以上内容有的直接在附表一上计算,有的还要填写更多的附表来计算。所以报税时一定要注意每一个数字的来龙去脉。

问: 联邦所得税是怎样计算的?

答:联邦所得税按累进税率计算,纳税所得额(非总收入)在40726以下的,适用税率15%;纳税所得额在40,726元至 81,452元之间的,适用税率为22%;纳税所得额在81,452元——126,264元之间的,适用税率为26%;纳税所得额在126,264元以上的, 其适用税率为29%。

在联邦所得税计算出来之后,再从中减去不退税的免税额、联邦红利税免税额、海外就业免税额等项目数额后,便得出基本联邦税。从基本联邦税中,再减去海外收入免税额,得出联邦税。再从联邦税中减去政治捐款免税额、投资税免税,劳务支持基金的免税部份,然后再加上工作收入税福利、教育基金收入的附加税,便得出联邦税净额(税表420行的金额)。

问:常用的汇集计算免税额的附表有哪些?

答:常用的免税项目还包括配偶转来的免税额、注册养老金(RRSP)免税额、慈善捐款(Donation)免税额、学费和书本(Tuition, Education, and text book Amount)费免税额。免税额的内容及其相应的附表简述如下:

1)由配偶转来的免税额及附表二(S-2):列在附表二里的免税额包括:他(她)的老龄免税额(Age-Amount),养老金收入免税额(Pension Income Amount);残障人士免税额(disability Amount);学费、受教育费及书本费等的免税额。

2) 工作收入的税务补贴(WITB)及附表六(S-6):单身者工作收入在2400以上但在14858以下, 有配偶者工作收入在3,600以上但家庭收入在20,581元以下,可以通过附表6计算可能得到的该项补贴。

3)养老金免税额及附表七(S-7)——在反映注册养老金(RRSP)免税部份、未用完的部份、取回的RRSP未归还的余额时要填此表。另外附表八(S-8)专门用于自雇人士或有其它收入人士的应交养老金计算。

4)捐赠和礼品免税额及附表九(S-9)——当您有慈善捐款或给政党的捐款,以及有赠送礼品用来免税时要填此表。

5) 失业金和育龄保证金及附表十(S-10)——当您有2000元以上工资收入或或生意收入时,需要填写此表确定失业金(EI)是否被多扣、PPIP是否要交及交纳的金额。

6) 学费、书本费免税额及附表十一(S-11)——学生有学费时需填此表,用于计算可供使用的或可供转移的学费免税额。

问: 留学生要不要报税? 如何报税?

答: 得到加拿大政府或民间机构资助的留学生, 往往会收到资助单位寄发的当年度的奖( 助) 学金的税单, 这种情况就需要填报09年的税表。

自费的留学生,或者是加拿大境外政府或机构资助的留学生,在学期间没有在加拿大取得任何收入, 则无需申报09年度个人所得税。

在加拿大学习期间有在加拿大境内取得收入的, 则需要申报个人所得税。

大部份留学生在加拿大上学期间,没有加拿大的社会安保号码(SIN)。报税时,连同税表一起,需提供一份T1261表和确认真实的护照和有效签证的复印件。

需要注意的是,留学生的学费只会产生不退税的免税额。有税则用于抵税,没税可抵,则累积到以后年度抵税用。不是说报了税,把学费单附上了就等税局退学费了,没有那个说法。如果以后学成离开加拿大了,不再在加拿大报税了,那么这种学费的免税额就没有用了。如果自己的父母亲或爷爷奶奶、或儿孙是加拿大的纳税居民在加拿大报税,那么这个学费可以转移给他们免税用。

问: 带小孩的新移民报税要注意什么问题?

答:带小孩的移民入境时或入境后需尽快为孩子申请加拿大儿童福利(牛奶金CCTB)。不管有没有收入,一定要在四月底前提交税表,才不会导致牛奶金被停发。

以前很多人认为刚来,又没有收入,语言又不通,税表又不会填,找人填还要花钱,索性就不填了。结果是七月份以后的牛奶金就没有了。

第一次申请牛奶金通常需要提供自己和配偶来加拿大前两年的收入情况。这时需要特别注意收入的概念和存入款项的区别。

问:移民加拿大后,配偶没有在加拿大居住的如何报税?

答:移民的配偶双方,一方落地后就回去了,或者一方没有来落地。那么,留下来的一方报税时需要注意以下的问题:

1.婚姻状况,分居六个月以上的可以填报分居。填报已婚时,需要把不在加拿大的配偶的相关免(退)税额填零。如消费税退税(GST)只按一人填报。

2.已婚但配偶没有落地加拿大,也没有社会安保号码,无须在加拿大报税,也不能随在加拿大的一方享有加拿大的免(退)税福利。

3.在加拿大居住几年后一方回原住国工作或经商的,离开的当年和随后的几年要不要在加拿大报税,需要综合多种因素来决定。这时需要填报确定纳税居民身份的NR73表来确定离开加拿大的你或你的配偶需不需要在加拿大报税。

问: 移民后长期没有工作(或无工作收入)的移民要注意什么问题? 

答:不少人移民后没有工作,或者没有“正式工作”,没有体现工作收入的税单,或者长期从事“现金工”,没有得到工钱的支票和税单。有这种情况的人,是需要按实际收入报税的。同时一定要留下银行的出入账记录,包括从加拿大境外汇入的款项的记录。银行寄给你的月报表(俗称银行对账单)是反映你的收入和分清(不是收入的)汇入款项的重要依据,一旦被税局抽查,这些都是必须提供的说明文件。

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